43. Разследване на длъжностни присвоявания

Разследването на длъжностни присвоявания е свързано със значителни трудности, които се дължат на различни причини: късното разкриване на престъплението и противодействието на извършителите, организационни недостатъци, слабости в счетоводната отчетност и контрол, непосредствения контакт на извършителите с обекта на престъплението и др.Най-честта хипотеза при разследване на длъжностните престъпления това е законият повод и достатъчно данни съдържащи се в материали от финансово- ревизионните органи и от съставените от тях актове за начет.Задачи на разследването:1.Установяване дали е извършено длъжностно присвояване, къде и кога;2.Установяване размера на причинените вреди;3.Проучване състоянието на контрола и счетоводната отчетност, както и характера на производствената и друга дейност;4. Установяване на организационните, производствените и другите причини и условия, способствали за извършване на длъжностното присвояване, на слабостите в стопанско-организационната и управленската дейност;5.Установяване на способите на присвояване, опитът и професионаланат подготовка на извършителите;6.Откриване на присвоеното имущество или сведения за реализацията му;Първоначални следствени действия.1.Версии относно причините за възникване на липсите: присвояване от материалноотговорно лице; кражба на стоково-материални ценности от служители на съответното предприятие или от външни лица; повреди или унищожаване над допустимите за приспадане граници поради неблагоприятни условия на съхраняване на стоково-материални ценности;2. Версии относно начините на създаване на излишъци: съставяне на документи с невярно съдържание без стоково или парично покритие; за измама на купувачите; незаприходяване на част от постъпващите суровини, полуфабрикати или готова продукция; съставяне на протоколи с невярно съдържание и бракуване на суровини от по-ниско качество и на по-ниска цена; неправилно отчитане на естествените фири;Планиране на раследването- включва определянето на следствените действия които ще се извършат. Освен тях включва и организационни, информативни, подготвителни и превантивни действия- събраната чрез тези действия информация осигурява значително по широка основа при подговоката на следствените действия и за своевременното изясняване на възникналите въпроси.Първоначални следствени действия:1.Изискване, изземване и оглед на документи- подправени отчетнически и други документи, счетоводно-отчетно документи свързани с подправените; нормативни актове, заповеди и др. които разкриват особеностите на извършваната дейност и изискванията към нея. Едновременно с оригиналните документи се изземват и копията;2. Разпит на свидетели – това са лицата сигнализирали за длъжностното присвояване, съставителите на акта за начет, домакини, началниците на склад и екпедиторите, на служителите от счетовоството.3. Съдебно-счетоводна експертиза- назначава се когато резултатите от ревизията противоречат на събрания доказателствен материал. Ако при ревизията не са изследвани важни обстоятелства или има съмнение, че са използвани неправилни методи; при противоречия между първоначалната и повторната ревизия.4. Експертизи на документи – относно установяване автора на текста и на подписите в подправените отчетнически документи.Последващи следствени действия: 1.Разпит на обвиняем – той позволява да се събере информация по всички задачи на разследването;2.Очна ставка – с нея се изясняват причините, довели до възникналите противоречия и връзка им с останалия доказателствен материал. Извършва се твърде често, защото появилите се противоречия между показанията и обяснията не могат да бъдат преодолени по друг начин.3. Стокова експертиза- за установяване на цената на присвоените суровини, полуфабрикати или готова продукция и др.